Здравствуйте! Между ООО и ИП заключён агентский договор, по которому ООО осуществляет строительство инфраструктуры (водоснабжения, газоснабжения, производит прочие строительные работы для целей повышения привлекательности территории) котеджного посёлка, в границах которого ИП занимается продажей земельных участков. При этом учредителем ООО является ИП, как физическое лицо. То есть ИП и ООО являются взаимозависимыми лицами. ИП применяет УСН. ООО применяет ОСН. Вопрос: Существует ли вероятность квалификации взаимодействия между ИП и ООО, как участие ООО в деятельности ИП для целей применения УСН, в связи с возможным изменением законодательства, состоящем в том, что с 2017 года будет запрещено применять УСН субъектам, в деятельности которых участвуют взаимозависимые лица? Автор: Алексей

Отвечает: адвокат по гражданским делам Игорь Черный

Уважаемый Алексей!

Согласно ст. 105.1 Налогового кодекса РФ, если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц, указанные в настоящем пункте лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения (далее - взаимозависимые лица).

Для признания взаимной зависимости лиц учитывается влияние, которое может оказываться в силу участия одного лица в капитале других лиц, в соответствии с заключенным между ними соглашением либо при наличии иной возможности одного лица определять решения, принимаемые другими лицами. При этом такое влияние учитывается независимо от того, может ли оно оказываться одним лицом непосредственно и самостоятельно или совместно с его взаимозависимыми лицами, признаваемыми таковыми в соответствии со ст. 105.1 НК РФ.

В соответствии с пп. 2 п. 2 вышеуказанной статьи к взаимозависимым лицам относятся и физическое лицо и организация в случае, если такое физическое лицо прямо и (или) косвенно участвует в такой организации и доля такого участия составляет более 25 процентов. То есть это применимо к Вашей ситуации. Кроме того принимая во внимание, что между ООО и ИП заключен агентский договор (посреднический) вероятность квалификации взаимодействия ООО и ИП, как участие ООО в деятельности ИП для целей применения упрощенной системы налогообложения, высока.

Однако, что бы более точно ответить на Ваш вопрос, необходимо ознакомиться с имеющимися у Вас документами, а именно с учредительными документами ООО, агентским договором и др.Кроме того, в связи с тем что указанные в Вашем письме изменения в законодательстве не приняты, естественно не сформировалась практика применения, трудно прогнозировать как будет развиваться Ваша ситуация.

Рекомендуем Вам прежде чем принять решение об изменении форм налогообложения, бизнес-процессов, корпоративных структур и др., обратиться к профессиональным юристам за очной консультацией.